Continuamente después de haber realizado los
procedimientos sustantivos, el auditor debe realizar una evaluación sobre los
resultados obtenidos.
Entre los puntos a revisar se encuentran:
Revisión analítica final: Esta revisión se realiza
mediante la comparación de los estados financieros auditados con los del año
anterior, esto con el fin de determinar las posibles variaciones.
Las variaciones significativas sobre las que no se tengan explicación alguna
indican que existen:
1. Áreas
de los estados financieros que no se fueron auditadas.
2. Posibles
errores e irregularidades que no han podido ser identificados.
Se debe incluir un análisis de los índices financieros
que son:
·
Liquidez “Miden la capacidad que tiene la
entidad respecto al pago de sus obligaciones.
·
Endeudamiento “Mide el grado de participación
de los acreedores en la entidad”
·
Actividad “Miden la eficiencia con la cual la
entidad hace uso de sus activos”
·
Rendimiento “Miden la efectividad de la administración
de la empresa para controlar los costos y gastos”
Eventos
subsecuentes
Se
derivan de las situaciones que surgen en
fecha posterior al cierre de los estados financieros hasta la fecha de emisión
de la opinión del auditor y que pueden
tener incidencia significativa.
Existen
eventos que tienen efecto sobre los estados financieros como también eventos
que no tienen efecto sobre los mismos.
Eventos que tienen efectos sobre los
estados financieros.
1. Declaración
de quiebra de un cliente.
2. Venta
de inventario de lenta rotación.
3. Fallo
de un litigio.
4. Venta
de activos a un precio menor.
Eventos
sin efecto en los estados financieros.
1. Perdida
de activos.
2. Decisiones
que puedan afectar la continuidad del negocio
3. Decisiones
de adquisiciones importantes,
4. Decisiones
que afectan la estructura del control interno.
Procedimientos
a revisar en los eventos subsecuentes.
1. Indagación
con la gerencia que traten sobre perdidas de activos, nuevas demandas, cambios
significativos en la estructura del capital.
2. Revisión
de la correspondencia con abogados y posibles confirmaciones telefónicas de la
existencia de cambios en las confirmaciones recibidas.
3. Revisión
de los estados financieros posteriores.
4. Revisión
y resumen de las actas de la compañía hasta la fecha de emisión del informe.
Negocio
en marcha
El auditor debe identificar las posibles situaciones que
amenazan la continuidad del negocio y que requieran ser tenidas en cuenta al
momento de la preparación de los estados financieros. Los problemas de negocio
en marcha están relacionados con los riesgos de negocio. Entre las situaciones
que dan indicio de problemas de negocio en marcha se encuentran:
1. Perdidas
recurrentes.
2. Flujos
de caja negativos.
3. Renegociaciones
de crédito.
4. Indicadores
financieros clave.
5. Disminución
de operaciones.
6. Cambios
en legislación.
Diferencia
de auditoría.
Se debe comunicar a la entidad las diferencias
significativas de auditoría que afectan los estados financieros para que puedan
analizarla y efectuar su ajuste. Si en determinada situación la administración
no desea realizar los ajustes sugeridos deben soportar mediante un oficio la no
conformidad con el ajuste propuesto.
Carta
de representación.
Son comunicaciones firmadas por el representante legal y
el contador de la compañía dirigidas al
auditor en la que la gerencia manifiesta que
toda la información ha sido suministrada al auditor y que los estados
financieros reflejan de forma razonable la situación de la compañía.
Revisión
de comprobantes manuales.
Incluye la revisión de todo tipo de documento que se
realice de forma manual ejemplo (facturas, notas de crédito, notas de debito,
etc.) esto con el fin de identificar ajustes relacionados con transacciones
ficticias.
Revisión
de los libros oficiales.
Al finalizar la auditoria se debe verificar que los
libros que quedaron registrados quedaron registrados de forma íntegra y exacta.
Revisión
de otra información que debemos incluir en nuestra opinión.
En algunas legislaciones se exige que el auditor opine
sobre una situación diferente a los estados financieros.
Revisión
de los estados financieros.
Consiste en revisar el paquete de estados financieros. La
responsabilidad de la administración es la preparación de los estados
financieros y la del auditor es de:
1. Verificar
que los estados financieros que emite la compañía fueron los que se auditaron.
2. Revisar
la integridad de las revelaciones.
3. Revisión
de las operaciones aritméticas.
Emisión
de la opinión del auditor.
La base del auditor al momento de dar su opinión será la
evidencia de auditoría obtenida. Y
respecto a la evidencia puede emitir diversas opiniones como:
Opinión limpia o estándar
con párrafo explicativo: Con
este dictamen se emite una opinión limpia que incluye un párrafo adicional de
carácter explicativo.
Opinión calificada o con salvedades: El auditor emitirá
este tipo de opinión cuando concluya que: las declaraciones de la gerencia o
sus notas no son satisfactorias, existe incertidumbre sobre algún asunto
futuro.
Opinión negativa o adversa: Cuando se emite este tipo de
opinión debe revelarse en el párrafo intermedio las razones principales que
originaron la opinión.
Abstención de opinión o denegación de opinión: Se emitirá
este tipo de opinión cuando se le presento una limitación en el alcance.
En el dictamen con abstención de opinión, se omite el
párrafo del alcance ya que por determinadas limitaciones en el examen, no se
aplicaron ciertos procedimientos de auditoría.
Pie
o calce: En este apartado se incluyen notas para aclarar o
complementar algún concepto realizado en el cuerpo de la cedula.
