Objetivos.
a.
Determinar si los costos y pasivos laborales
corresponden efectivamente a servicios prestados por los empleados del ente.
b.
Que los desembolsos surjan por empleados
contratados.
c.
Que todos los costos laborales se encuentren
debidamente contabilizados en el periodo.
d.
Observar si se han cumplido con las normas
relacionadas al contrato.
Pruebas
de cumplimiento.
Comprobar la revisión y análisis por parte de la
gerencia de las variaciones en los costos de pasivos laborales.
Comprobar la aprobación respecto a las modificaciones
realizadas en los sueldos.
Verificar que la gerencia autorice los porcentajes
de aportes y retenciones de las cargas sociales.
Pruebas
sustantivas.
Analisis comparativo de los montos del periodo con
los montos del periodo anterior.
Observar las variacione inusuales respecto a las remuneraciones, horas extras, comisiones,
premios y otros beneficios.
Pruebas
detalladas.
Revisar la liquidación del ultimo mes y verificar que el pasivo por remuneración y
sus cargas sociales resultante se encuentren registrados y se hayan cancelado
al cierre del ejercicio.
Controlar los pagos posteriores correspondiente a
remuneraciones y cargas sociales.
Verificar la correcta determinación de provisiones
para remuneración de pago diferido (aguinaldo, vacaciones, bono 14, etc).
PRESTACIONES
LABORALES
Indemnización
Se
deberá cancelar por concepto de indemnización al trabajador el promedio que
resulte de los últimos 6 meses laborados por cada año de servicio
continuo, y si fuesen menores a un año
se hará proporcional en base a los meses o días.
La
indemnización por tiempo no puede ser objeto de compensación, venta o sesión,
ni puede ser embargado, salvo excepciones.
Vacaciones. Todo trabajador tendrá derecho a un periodo de
vacaciones después de cada año laborado, y el tiempo mínimo de vacaciones será
de 15 días hábiles.
El
monto del pago de vacaciones se obtiene el promedio de las remuneraciones
ordinarias y extraordinarias devengadas
por el trabajador durante los últimos tres meses.
Objetivos:
a.
Determinar si la existencia de procedimientos
establecidos para la preparación, registro, aprobación y pago de las nominas y
planillas.
b.
Comprobar la existencia de una adecuada segregación
de funciones entre las personas que preparan, registran, aprueban y pagan las
nominas, y planillas.
Programa
de auditoría.
a.
Revisar el archivo que posee el cliente.
b.
En base a una técnica de muestreo seleccionar a
empleados para su revisión.
Entre los métodos practicados por el auditor para
obtener evidencia sobre las prestaciones laborales están:
a.
Estudio general
b.
Un análisis de saldos y análisis de variaciones.
c.
Revisar el cálculo de indemnización del personal y
si este ameritaba el pago.
d.
Revisiones analíticas.
e.
Observación.
f.
Etc.
Procedimientos:
a.
Revisión de
expedientes de empleados, registros contables y nominas de las personas tomadas de la
muestra.
b.
Verificación y evaluación de los documentos
contables.
c.
Revisar los cálculos de las cifras proporcionadas verificando la
precisión aritmética de saldos, registros y documentos.
d.
Cuestionario de control interno
Control
interno. Conocer los procedimientos a realizar es importante
ya que permite:
a. La
forma en que se contratan los empleados.
b. El
control que se lleva respecto a los cambios de funciones que realizan los
empleados.
c. Si
los archivos están debidamente autorizados.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
Es un impuesto que se le aplica a la ganancia
obtenida del contribuyente, producto de actividades lucrativas.
Objetivos.
Su objetivo principal es:
a.
Comprobar
que los impuestos por pagar que muestran en el balance general son
reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo.
b.
Verificar que en los estados financieros se
incluyan los impuestos por pagar a cargo de la entidad.
c.
Comprobar que los impuestos por pagar están
adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financiaros,
incluyendo las notas.
Control
interno. El auditor debe conocer y comprender los
procedimientos que realiza la administración financiera para así poder valuar
el debido registro de los impuestos por
pagar.
Al elaborar las pruebas sustantivas debe incluir
aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del
riesgo de auditoría y en la identificación y
evaluación del riesgo de fraude.
Entre los factores que influyen están:
a.
Falta de segregación adecuada de funciones.
b.
Ausencia de
diferentes niveles de autorización para contraer pasivos, garantizarlos
y registrarlos.
c.
Registros contables poco confiables.
d.
Ausencia de controles para verificar controles
contra documentos.
e.
Ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo
El estudio y valuación del control interno se
realiza para determinar la confianza del sistema del control interno, definir
los riesgos y realizar los procedimientos.
Procedimiento
de auditoría:
El auditor debe obtener información sobre las
características de los pasivos ejemplo: tasas de interés y moneda en que se
realizo el contrato.
Revisión
analítica. Los procedimientos se realizan para identificar
cuentas con errores y determinar el alcance, oportunidad, y naturaleza de los procedimientos.
Entre los procedimientos realizados están:
a.
Análisis de
variaciones de un periodo a otro contra el presupuesto.
b.
Prueba global de impuesto.
c.
Comparación de la lista de proveedores de un
periodo a otro.
d.
Comparación del número de días de crédito con la
cifra equivalente al año anterior.
Pruebas
de cumplimiento: Estas pruebas son necesarias ya que están
relacionadas con procedimientos clave de control que ha sido considerado
en la determinación de la naturaleza y
alcance de pruebas sustantivas.
Pruebas
sustantivas. Estas pruebas ayudan al auditor a obtener evidencia
suficiente y competente respecto a las aseveraciones contenidas en los estados
financieros relacionados con la integridad, propiedad, presentación y
revelación de pasivos. Entre estas pruebas están:
·
Confirmación escrita con instituciones que
otorgaron créditos.
·
Examen de la documentación de los pasivos pagados
con posterior a la fecha del balance.
·
Inspección de la documentación que compruebe las
obligaciones y deudas contraídas.
·
Verificación de cálculos y pruebas globales.
Impuesto
sobre la renta diferido: Es el resultante de la
variación entre la base fiscal y la base financiera contable.
Gasto
o ingreso por el impuesto sobre las
ganancias.
Corresponde al importe total, se obtiene
al determinar la ganancia o pérdida
neta del periodo, y contiene el periodo corriente como el diferido.
Método
de contabilización del impuesto sobre la renta diferido. De
acuerdo a la Nic. 12 Impuestos a las
ganancias se prohíbe el método del
diferimiento y exige la aplicación de otra variante del método del pasivo, al
que se le conoce como método del pasivo basado en el balance.
Medición
del ISR diferido. Los pasivos corrientes de tipo fiscal, deben ser
medidos por las cantidades que se espera pagar (recuperar) de la autoridad
fiscal, utilizando las tasas impositivas que hayan sido aprobadas.
Los impuestos diferidos a
largo plazo deben medirse en base a la tasa impositiva que se vaya a utilizar
en el periodo que se espera realizar/cancelar los mismos.
Revisión
de las cuentas de ISR diferido. Los saldos de estas cuentas deben ser
revisados anualmente y se deben identificar posibles variaciones debido a
cambios en tasas impositivas, también se deben considerar todos los ajustes que
correspondan.
Diferencias
temporarias. Estas son diferencias entre la ganancia fiscal y la
ganancia contable. Estas diferencias pueden surgir entre:
a.
El monto de la renta imponible
y la utilidad financiera antes de ISR.
b.
Las bases fiscales de los
activos o pasivos.
Diferencias
temporarias. Estas son diferencias entre la ganancia fiscal y la
ganancia contable. Estas diferencias pueden surgir entre:
a.
El monto de la renta imponible
y la utilidad financiera antes de ISR.
b.
Las bases fiscales de los
activos o pasivos.
Diferencias
temporarias deducibles. Son las que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar
las ganancias o perdida fiscal correspondiente a periodos futuros.
IVA
Objetivos
a.
Determinar que se haya
cumplido con el pago del impuesto en
tiempo oportuno.
b.
Determinar que el cálculo
sobre la base imponible sea correcto.
c.
Verificar que el contribuyente
tenga la documentación de soporte sobre sus declaraciones presentadas.
d.
Revisar que se hayan efectuado
correctamente las rebajas y créditos fiscales cuando correspondan.
e.
Detectar posibles errores e
irregularidades que sean significativos.
Procedimientos
Realizar un cálculo global sobre los débitos y
créditos reportados en las declaraciones.
Cotejar declaraciones presentadas con el libro de
compras y ventas.
Determinar si el libro de ventas cumple con las
disposiciones estipuladas en la ley del IVA
Depósitos de clientes.
Objetivos:
·
Determinar que los depósitos a la vista si existan
·
Verificar si son propiedad de la empresa
·
Revisar que todos los depósitos en moneda
extranjera estén debidamente expresados
en moneda local.
Procedimientos.
·
Realización periódica de arqueos.
·
Solicitud de confirmación de sados
·
Elaboración oportuna de conciliaciones bancaria.
·
Revisar que las cuentas bancarias estén a nombre de
la empresa y debidamente auotirizadas.
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