Cierre de auditoria

Continuamente después de haber realizado los procedimientos sustantivos, el auditor debe realizar una evaluación sobre los resultados obtenidos.

Entre los puntos a revisar se encuentran:

Revisión analítica final: Esta revisión se realiza mediante la comparación de los estados financieros auditados con los del año anterior, esto con el fin de determinar las posibles variaciones.

Las variaciones significativas  sobre las que no se tengan explicación alguna indican que existen:

1.    Áreas de los estados financieros que no se fueron auditadas.

2.    Posibles errores e irregularidades que no han podido ser identificados.

Se debe incluir un análisis de los índices financieros que son:

·         Liquidez “Miden la capacidad que tiene la entidad respecto al pago de sus obligaciones.

·         Endeudamiento “Mide el grado de participación de los acreedores en la entidad”

·         Actividad “Miden la eficiencia con la cual la entidad hace uso de sus activos”

·         Rendimiento “Miden la efectividad de la administración de la empresa para controlar los costos y gastos”

Eventos subsecuentes

Se derivan de las situaciones  que surgen en fecha posterior al cierre de los estados financieros hasta la fecha de emisión de  la opinión del auditor y que pueden tener incidencia significativa.

 

Existen eventos que tienen efecto sobre los estados financieros como también eventos que no tienen efecto sobre los mismos.

Eventos que tienen efectos sobre los estados financieros.

1.    Declaración de quiebra de un cliente.

2.    Venta de inventario de lenta rotación.

3.    Fallo de un litigio.

4.    Venta de activos a un precio menor.

Eventos sin efecto en los estados financieros.

1.    Perdida de activos.

2.    Decisiones que puedan afectar la continuidad del negocio

3.    Decisiones de adquisiciones importantes,

4.    Decisiones que afectan la estructura del control interno.

Procedimientos a revisar en los eventos subsecuentes.

1.    Indagación con la gerencia que traten sobre perdidas de activos, nuevas demandas, cambios significativos en la estructura del capital.

2.    Revisión de la correspondencia con abogados y posibles confirmaciones telefónicas de la existencia de cambios en las confirmaciones recibidas.

3.    Revisión de los estados financieros posteriores.

4.    Revisión y resumen de las actas de la compañía hasta la fecha de emisión del informe.

Negocio en marcha

El auditor debe identificar las posibles situaciones que amenazan la continuidad del negocio y que requieran ser tenidas en cuenta al momento de la preparación de los estados financieros. Los problemas de negocio en marcha están relacionados con los riesgos de negocio. Entre las situaciones que dan indicio de problemas de negocio en marcha se encuentran:

1.    Perdidas recurrentes.

2.    Flujos de caja negativos.

3.    Renegociaciones de crédito.

4.    Indicadores financieros clave.

5.    Disminución de operaciones.

6.    Cambios en legislación.

Diferencia de auditoría.

Se debe comunicar a la entidad las diferencias significativas de auditoría que afectan los estados financieros para que puedan analizarla y efectuar su ajuste. Si en determinada situación la administración no desea realizar los ajustes sugeridos deben soportar mediante un oficio la no conformidad con el ajuste propuesto.

Carta de representación.

Son comunicaciones firmadas por el representante legal y el contador  de la compañía dirigidas al auditor en la que la gerencia manifiesta que  toda la información ha sido suministrada al auditor y que los estados financieros reflejan de forma razonable la situación de la compañía.

Revisión de comprobantes manuales.

Incluye la revisión de todo tipo de documento que se realice de forma manual ejemplo (facturas, notas de crédito, notas de debito, etc.) esto con el fin de identificar ajustes relacionados con transacciones ficticias.

Revisión de los libros oficiales.

Al finalizar la auditoria se debe verificar que los libros que quedaron registrados quedaron registrados de forma íntegra y exacta.

Revisión de otra información que debemos incluir en nuestra opinión.

En algunas legislaciones se exige que el auditor opine sobre una situación diferente a los estados financieros.

Revisión de los estados financieros.

Consiste en revisar el paquete de estados financieros. La responsabilidad de la administración es la preparación de los estados financieros y la del auditor es de:

1.    Verificar que los estados financieros que emite la compañía fueron los que se auditaron.

2.    Revisar la integridad de las revelaciones.

3.    Revisión de las operaciones aritméticas.

Emisión de la opinión del auditor.

La base del auditor al momento de dar su opinión será la evidencia  de auditoría obtenida. Y respecto a la evidencia puede emitir diversas opiniones como:

Opinión limpia o estándar

con párrafo explicativo: Con este dictamen se emite una opinión limpia que incluye un párrafo adicional de carácter explicativo.

Opinión calificada o con salvedades: El auditor emitirá este tipo de opinión cuando concluya que: las declaraciones de la gerencia o sus notas no son satisfactorias, existe incertidumbre sobre algún asunto futuro.

Opinión negativa o adversa: Cuando se emite este tipo de opinión debe revelarse en el párrafo intermedio las razones principales que originaron la opinión.

Abstención de opinión o denegación de opinión: Se emitirá este tipo de opinión cuando se le presento una limitación en el alcance.

En el dictamen con abstención de opinión, se omite el párrafo del alcance ya que por determinadas limitaciones en el examen, no se aplicaron ciertos procedimientos de auditoría.